ARCA actualiza retenciones a beneficiarios del exterior

La Agencia de Recaudación y Control Aduanero (ARCA) ha emitido la Resolución General N° 5.855, que sustituye la anterior Resolución General N° 3.497 (DGI), con el fin de adecuar el procedimiento para la aplicación de tratamientos especiales en el Impuesto a las Ganancias a beneficiarios del exterior. Esto se enmarca en los acuerdos y convenios para evitar la doble imposición suscriptos por Argentina con otros países.

Cambios Clave:

• Acreditación de residencia fiscal: Los beneficiarios del exterior deberán presentar ante el sujeto pagador de la renta un certificado de residencia fiscal vigente, emitido por la autoridad competente de su Estado. Este certificado, si no tiene plazo de validez, se considerará vigente por 12 meses desde su emisión.
• Requisitos de legalización: El certificado deberá contar con la Apostilla de La Haya o, en su defecto, la legalización del Consulado Argentino. Sin embargo, no será exigida si la autoridad extranjera cuenta con un sistema oficial de verificación electrónica o digital.
• Plazo de presentación: La acreditación debe realizarse antes de la fecha de pago de la renta o de la retención. En pagos sucesivos, antes del primer pago o retención.
• Obligaciones del sujeto pagador: Deberá requerir una declaración jurada al beneficiario y conservar toda la documentación (certificado, declaración, contratos, comprobantes) para eventuales requerimientos de ARCA.
• Incumplimientos: Si no se presenta el certificado vigente, la retención se efectuará sin considerar el tratamiento especial del convenio y se aplicarán las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias.
• Retenciones en exceso: Se establece un procedimiento para anular o modificar certificados de retención en el Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE) si hubo retenciones en exceso.

Impacto para Empresas y Beneficiarios del Exterior

Esta resolución busca clarificar y modernizar el proceso para que los beneficiarios del exterior puedan acceder a los beneficios de los convenios de doble imposición. Para las empresas argentinas que realizan pagos a sujetos del exterior, implica una actualización de sus procedimientos de retención y un mayor control documental. La digitalización y la verificación electrónica de certificados podrían simplificar algunos aspectos, pero la exigencia de la apostilla o legalización para otros casos mantiene la carga administrativa. La medida entrará en vigencia quince (15) días corridos después de su publicación.